財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告

財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號   2021-7-15

　　為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

　　一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　【法稅先鋒劉金濤學(xué)習(xí)筆記：
　　1、本公告第四條規(guī)定，住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
　　2、思考：這里的企業(yè)包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)嗎？
　　3、“向個人出租住房”中的個人，僅指其他個人，即自然人嗎？筆者認(rèn)為，應(yīng)僅指自然人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條第三款規(guī)定，個人，是指個體工商戶和其他個人。應(yīng)不存在個體工商戶住房吧。
　　4、可選擇兩種計稅方法之一：
　　1）簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算。
　　2）一般計稅方法計算。
　　5、若是小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算。
　　6、小結(jié)：先分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人又可按簡易計稅方法或一般計稅方法。若按簡易計稅方法計算增值稅，則按5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅?！?/span>

　　二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　【法稅先鋒劉金濤學(xué)習(xí)筆記：
　　1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條第二款，單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
　　2、企事業(yè)單位=企業(yè)+事業(yè)單位。
　　3、《社會團體登記管理條例》第二條規(guī)定，本條例所稱社會團體，是指中國公民自愿組成，為實現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。國家機關(guān)以外的組織可以作為單位會員加入社會團體。
　　4、其他組織=兜底語言，強調(diào)必須是組織類主體。
　　5、2020年12月21日，住建部表示，明年各地將大力發(fā)展租賃住房，加快培育專業(yè)化、規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，解決好新市民等住房困難群體的住房問題。
　　6、本公告第四條規(guī)定，專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
　　7、以上，統(tǒng)一減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，應(yīng)是從租計稅方式下的房產(chǎn)稅計算方式?！?/span>

　　三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策;企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

　　保障性租賃住房項目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

　　【法稅先鋒劉金濤學(xué)習(xí)筆記：
　　1、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展保障性租賃住房的意見》（國辦發(fā)〔2021〕22號）規(guī)定，利用非居住存量土地和非居住存量房屋建設(shè)保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認(rèn)定書后，比照適用住房租賃增值稅、房產(chǎn)稅等稅收優(yōu)惠政策。對保障性租賃住房項目免收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費。
　　2、住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，先分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人又可按簡易計稅方法或一般計稅方法。若按簡易計稅方法計算增值稅，則按5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
　　3、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
　　4、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展保障性租賃住房的意見》（國辦發(fā)〔2021〕22號）規(guī)定，利用非居住存量土地和非居住存量房屋建設(shè)保障性租賃住房，可由市縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案，出具保障性租賃住房項目認(rèn)定書后，由相關(guān)部門辦理立項、用地、規(guī)劃、施工、消防等手續(xù)?！?/span>

　　四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。

　　五、各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)、稅務(wù)部門應(yīng)加強信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認(rèn)定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新，共享信息具體內(nèi)容和共享實現(xiàn)方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同稅務(wù)部門共同研究確定。

　　六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>。